「付费」内部交易抵销解析

戏说合并报表

戏说合并报表，一个有温度的公众号，点击关注，不迷路。

关注

内部交易抵销

内部交易抵销分录的四个步骤

1. 抵销项目原值

2. 抵销项目相关消耗价值

3. 抵销所得税影响

4. 抵销合并现金流量表

什么是内部交易，例如我是母公司，你是子公司，那我们站在合并层面是一个整体，而在经营期间，我把我手里的这支笔卖给你，这支笔的成本是10块钱，而我以20元卖给你，我个别报表如何做帐呢？

借：银行存款 20  

  贷：主营业务收入 20

然后结转成本

借：主营业务成本  10  

  贷：库存商品   10

所以，在我的个别报表上确认了利润10元钱，利润怎么体现的呢？营业收入20减去营业成本10元。

而你那边个别报表是如何体现的呢？

借：库存商品 20 （假如你买过去后还是作为存货） 

 贷：银行存款 20（你花了20元钱）

这就是我们分别在个别层面在个别报表上做的账；

但是站在我们整体的合并层面，这支笔从我的左手到了我的右手，那请问，这支笔从我的左手到我的右手它就从10块钱到20元钱了吗？钱有这么好赚吗?；利润有这么好确认？不是吧，所以站在合并层面，这支笔还在我们整体内，它还是10元钱，那我个别报表确认的毛利10元，能不能认？显然是不认的。你个别报表这支笔虚增了10元的价值，能不能认?也不能认。那不认怎么办？就需要抵销。