关于审计模型的一点思考

审计模型产生于上个世纪20年代，最初目的在于防范审计风险，当时的审计模型为：审计风险=固有风险×检查风险，这也是现在所有审计模型的鼻祖。随着时代的发展进步，到上世纪40年代，审计模型发生了重大改变，即：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，这个模型新增了控制风险的概念，将内部控制的重要性凸显出来，为审计模型的发展提供了新的方向及思路。“国际审计与鉴证准则委员会”在本世纪初，将模型重新定义，即：审计风险=重大错报风险×检查风险。较之前的模型相比，新模型在形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。而我国现阶段运用的模型为：可接受的检查风险水平=期望审计风险/重大错报风险。

        审计模型对于审计工作有非常大的帮助。记得小时候上奥数班，记得老师曾说过，数学模型可以运用生活中，当即给我们举了个栗子。如何用数学模型证明三个臭皮匠赛过诸葛亮？设诸葛亮解出问题的概率为0．8，臭皮匠老大解出问题的概率为0．5，臭皮匠老二解出问题的概率为0．45，臭皮匠老三解出问题的概率为0．4，且每个人必须独立解题，那么三个臭皮匠中至少有一人解出的概率是：（解题思路如下：1-（1-0.5）（1-0.45）（1-0.4）=1-0.168=0.832>0.8）若三人合作，优势凸显。

“如何界定一个审计模型是成熟、有效的？对公司是有用的？”这是我在潜水资格升级为AOW时的一个思考。

       在出海过程中，和我的潜水教练Ricky闲聊时，他说到了“水肺”，该设备是在1943年发明出来，当时主要用于军事目的，与水肺配套的还有减压表，以防止减压病的发生，这就是最早的潜水计划表。当时美军认为每分钟 30 m 的上升速度为安全速度，但经过PADI（休闲潜水认证机构）经过30多年的研究、实践论证，将最初的每分钟30m的上升速度，调整为每分钟18m，并设定最安全速度，这个研究发展过程，其实就是模型的应用与更新。

       总体来看所有的审计风险模型都不落伍，就看公司发展在什么阶段、风险等级处于什么阶段，如何应用审计模型，让审计模型得到最好的应用，做到风险可控，这才审计模型的意义。而风险可控又是一个见仁见智的问题，一家公司在经营的过程中不可能没有风险，每家企业接受风险的能力也是不同的。就像举潜水的例子，美军上浮速度快是为了作战，争取时间。而休闲潜水是为了安全，他们的出发点是不一样的，用在模型上的目标值也是不同的。所以找到合理范围、寻找目标值才是建立审计模型最初的原点。

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