合并层面的分录滚调

前言

在编制合并报表的时候，我们经常遇到分录的“滚调”。那如何在合并报表的工作底稿中滚调以前年度的分录？以前年度的分录哪些需要滚调，哪些不需要滚调呢？怎么进行滚调？
今天，我们就一起聊聊合并层面的分录滚调。
滚调的原则
对于合并层面的分录滚调，只有上期在合并报表层次调整了所有者权益类科目（损益类、资本公积、其他综合收益报表项目），下一期才对其进行滚调
（总体纲领）
。例如，上期模拟权益法的分录，借：长期股权投资贷：投资收益；这样的分录就需要在连续编制的时候进行滚调。
上期的调整分录借贷方都是损益类科目的，在下期都被结转到期初未分配利润，如果滚调其借贷方都是年初未分配利润，没有滚调的实际意义则不进行滚调。例如：存货内部交易的抵销，借：营业收入贷：营业成本；这类的分录就无需滚调。
上期的调整分录借贷方都是资产负债类科目，由于其是一个时点数，随着时间推移可能随时在变化，在本期其调整因素可能消失、也可能是其他金额，从而无需或者不能直接滚调，而是重新统计其因素影响的金额并在当期调整。这类最典型的分录是往来类的抵销分录。
滚调的方法
滚调的方法是，照抄上期的分录和金额，将其中的损益类报表项目替换为年初未分配利润。如果识别是不涉及损益的其他权益类项目则无需替换直接照抄上期的分录和金额。
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