利润表工作底稿

工作底稿，顾名思义，就是在草稿纸上打的底稿，而合并报表的合并数来自于工作底稿，所以说，在合并报表的编制过程中，工作底稿非常重要。

合并工作底稿由合并试算平衡表（合并工作底稿）和单体报表的试算平衡表构成；在通常情况下，需要企业提供单体的未审报表，然后对报表进行审计，经过审计后，由未审报表到审定报表，然后把审定的报表过渡到工作底稿，然后通过一系列的调整、抵销分录，最后生成合并数据，合并报表的数据来自于工作底稿。

合并利润表应当以母公司和子公司的个别利润表为基础，在抵销母公司和子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司进行编制。

合并利润表工作底稿在个别报表的基础上，增加了下列项目：

1、  在“净利润”下增加“归属于母公司股东的净利润”和“少数股东损益”两个项目；分别反映净利润中由母公司所有者享有的份额和非全资子公司当期实现的净利润中归属于少数股东的份额。同一控制下企业合并增加子公司的，当期合并利润表中还应在“净利润”项目下增加“其中：被合并方在合并前实现的净利润”项目，用于反映同一控制下企业合并中取得的被合并方在合并日前实现的净利润。

2、  在“综合收益总额”项目下增加“归属于母公司所有者的综合收益总额”和“归属于少数股东的综合收益总额”两个项目，分别反映综合收益总额中由母公司所有者享有的份额和非全资子公司当期综合收益总额中属于与少数股东的份额。

利润表工作底稿在个别报表的基础上，需要增加利润分配表的内容，主要包括：年初未分配利润、可供分配利润、提取盈余公积、对股东分配股利、年末未分配利润等内容。

合并利润表工作底稿简表

利润表工作底稿取数逻辑说明：

个别数：甲公司、乙公司数据来自于审定后的个别报表数据。需要把纳入合并范围内所有企业的审定数据全部在工作底稿中体现，有多少家纳入合并范围，则在此体现多少列。

合计数：合计数体现的是纳入合并范围内企业的汇总数，是需要把纳入合并范围内企业的个别数经过简单加总，生成合计数，一般也叫汇总数。

借方抵销、贷方抵销：借方抵销与贷方抵销数据来自于调整分录与抵销分录的数据。

合并数是经过运算得出。针对于收入类报表项目=合计数+贷方抵销-借方抵销；针对于费用类报表项目=合计数+借方抵销-贷方抵销。

营业利润、利润总额、净利润报表项目可以通过横向计算得出，也可以通过纵向计算得出；横向计算方法为合计数+贷方抵销-借方抵销；例如营业利润合并数2630=3030（合计数）+696（贷方抵销）-1096（借方抵销）；纵向计算方法为利润表个报的计算方法，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-研发费用+其他收入+投资收益+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。横向计算方法得出的数据和纵向计算得出的数据一致。

营业利润、利润总额、净利润行中，借方抵销与贷方抵销的数据需要把上述项目前面的行的数据相加。

少数股东损益是通过抵销分录抵销出来的。

归属于母公司股东净利润=净利润-少数股东损益。

抵销分录说明：

在本案例中，投资收益的抵销分录为模拟权益法，本年度实现了870万的净利润，需要模拟权益法，最终计算出贷方需要抵销投资收益696；借方抵销分录为乙公司本年度分红500万，需要模拟权益法，模拟的金额为400万；另外借方涉及子公司的投资收益与子公司的利润分配项目抵销，金额为696，所以借方抵销合计数为1096，贷方抵销数据为696.

在本案例中，调整分录与抵销分录只涉及模拟权益法、母公司长投项目与子公司净资产项目抵销、投资收益与子公司利润分配项目抵销。

在利润表工作底稿中，年末未分配数据是包含上述运算后影响年末未分配利润的数据与在抵销分录中涉及年末未分配利润的抵销数据。