经验分享：内部审计中工程审计的管理

作者：燕归来

微信号：Pmq_2003    

如需转载请联系作者微信

 工程审计是内部审计的核心内容之一，因其专业性和重要性一直位列内部审计重要职能之一。本文讲一下工程审计内控的要点，侧重管理，实践经验，希望通过分享有益于大家的工作。

       对于一个企业来说，施工费用是重要的支出组成部分。对于一个资产几十亿元的规模企业，每年的项目施工费用和生产技改维修费用少则几千万，多则几亿元，如果内控做不好，极易滋生腐败，造成经济损失。

       内部审计中工程审计的几大要素：

       一是架构设置。 因为预算人员的高薪和专业性，甲方业主很多舍不得聘请专职的预算人员，以委托中介外审为主。从实践经验来看，外审中介和内审预算效果有着重大差异，外审不可能尽心如内控，过程监管的深入也难到位。

 如果公司规模足够大，建议在工程部设置两名预算人员，一个土建专业，一个安装专业；在审计部设置两名预算人员，也是一个土建专业，一个安装专业。如果实在觉着资源浪费，可以设置两名预算人员在工程部，外审由审计部牵头，实行内外审监督并行。

 二是职责设置。工程部预算人员主要是参加工程招投标，审核存档合同，监督合同履行，重点是进度控制，隐蔽工程监管和签证变更的核验，这是施工费用控管的核心与基础。审计部预算人员则是对工程部审计人员的初审进行复核监督，对接和复审外审。外审和内审需要互相交叉，发挥更好的监督职能。

 三是具体操作。

 3.1 选择中介结构，最好是选择两到三家。通过招标议价的形式，选择有经验和实力的事务所。一般中介费都是标准的，优惠的区间也差不多，最核心的是事务所的实力。具体说就是中介法人、负责人、具体经办人的职业技能和职业素养，只有专业、敬业、认真、诚信、正直的人才有可能把外审做好。

 3.2 明确岗位职责，设定合理的绩效政策。四位或者两位预算人员的工作职责要明确，工作的标准，工作的考评要预先设置好并严格兑现。

 我们对工程部预算人员施工单位的送审审减比例有要求，外审前的内审把关质量以中介机构外审的审减率为准，现场的巡查重点关注施工内容与定额要求及签证变更情况是否相符，及时掌握施工费用的真实构成情况。

 审计部预算人员对工程部预算人员的初审进行复核，对符合的结果给予客观评价。负责整理内审资料委托外审，督促中介及时完成外审并对接结算资料。工程预审和施工单位对接，审计预算和外审单位对接。

 审计外审对中介机构的审计报告进行抽查复审，按合同兑现外审失职的违约责任。对于不需要外审的零星工程，由审计预算负责对工程外审复审，对问题的处理和奖惩按照外审设置。

 3.3 抓好过程控制，认真兑现奖惩。

 3.3.1施工计划报至业务部门，预算人员参加业务部门组织的招投标或者是比价审核，要知道施工的具体要求，把关施工费用的构成和结算标准。

 3.3.2预算人员审核存档合同，进一步明确施工要求和标准及结算依据和方法等关键信息。

 3.3.3按照岗位职责和绩效设置，工程预算做好过程控制，包括进度预算审核，签证变更审核，现场核验内容等；审计预算做好复核监督，控制好进度款不要超出合同要求。

 3.3.4对于施工单位按照标准和要求报送的结算资料先内审，不需要外审的出具定案表通知施工单位开票挂账结算，对于需要外审的整理好资料后交审计预算转事务所外审。

 3.3.5对于外审返回的审计报告，审计预算抽查复审，按合同对事务所的一审结果进行鉴证并兑现奖惩。

 3.3.6对于不需要外审的，审计预算进行复审，审计结果参照外审合同，兑现工程预算和审计预算的绩效考核。

 3.3.7对于外审一审或者审计预算复核的结算，随机抽取一部分委托其他事务所复审落实监督。

 3.3.8预算人员每月对已测量验收工程量进行抽查，抽查比例不低于当月出具结算报告数的20%，尽量有计划地涵盖各施工单位，各厂区单元，各专业等，以实现全方位监控。

 3.3.9要求初审，外审，复审发现问题和确认审减的，每月形成审计问题汇总和分析，据以规范施工费用过程管理，亡羊补牢，避免重犯。

        四是团队建设。

 因为施工费用审计的特殊性，需要预算人员加强自律，在规范操作和落实监督的基础上，持续不断地强化廉政教育。这就需要思想教育和手段保障相结合，不断优化施工单位和中介机构，并在任务分配时注意调整和换防，目的是减少和规避利益瓜葛滋生腐败，这是抓好施工费用管理需要重视的问题。 

 经过几年的摸索实践，我们对发现问题的总结分析，不断优化和完善相关制度。从施工计划的提报，到施工单位的选择，到取费标准的确定，到合同的签订，到派工的下达，到过程的监管等。通过签证变更的规范，进度付款的把控，完工测量验收，理顺结算资料、工程量的抽查，把内审和外审结合，初审和复审结合，并配套绩效和考核，最大限度地调动人员积极性，避免出现系统性的腐败问题。

 即使如此，现实工作中仍旧存在诸多问题，希望不断总结和学习交流，持续提升内部审计工程审计管理。规范操作本身没有问题，如果按照规范去做。只是在利益驱使下，在责任心缺失下，整个链条上的人是否用心认真去做，才是成败的关键。规则需要有，标准需要有，手段也要有，兑现要认真。这恰是审计存在的价值和意义，因为有机会，需要监管。