财报中的税收

企业在运营过程中要交各种税收，包括：增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、印花税、耕地占用税，以及由企业代收代缴的个人所得税等。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业中，形成一项负债。

其中，最常见的税收有增值税和企业所得税。

增值税

企业买入原料，加工后再卖出，增值部分所缴纳的税收，就是增值税。除了一些农产品、油气资源、图书等税率为9%以外，其它为13%，现代服务业税率为6%，小规模纳税人（主要是年销售额50万以内）税率为3%。

比如买入原料费用为100元（不含税价），经过加工后300元（不含税价）卖出，那么需要交的增值税为(300-100)*13% ，但是实际上买入的原料可能有好多种，要计算每一种卖出商品由多少种原料组成，操作上非常困难，于是就产生了增值税抵扣的做法。具体来说，就是买入原料时先交增值税，也就是100*13%，叫做进项税。卖出时也要交增值税也就是300*13%，叫做销项税。虽然实际上就交了两次税，但是100*13%这部分税收可以抵扣返还。这样只要发生交易都去交税，用作生产原料的抵扣就行了。由于交税时间和抵扣时间有时间差，但是财报是按权责发生制记账的，所以就会产生不一致的情况。销售收入中增值税300*13%=39元进入资产负债表的应交税费。300元进入利润表。

增值税由于已经作为负债，不进入利润表。

企业所得税

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率，企业所得税的税率为25%的比例税率，非居民企业为20%。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，有些地区还有“2免3减半”等优惠。

其它优惠：

— 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

— 自2019年1月1日至2021年12月31日，对额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税计入利润表中的营业税金及附加项。

递延所得税资产

在资产负债表和现金流量表中，还有递延所得税的相关项，那么什么是递延所得税呢？

例如：一台1000万的机器，会计上折旧期为5年，税法折旧期为10年，利润总额1000万，那么会计上提折旧200万，税法上提折旧100万，税法的折旧少100万，计入的成本费用的折旧也少100万，那税法上的利润总额就应该调整为1100万，交所得税275。所以我们多交了25的税，即为递延所得税资产。

看懂税收，离看懂财报才更进一步。